Algemene informatie

De verhoogde thematische investeringsaftrek betreft een fiscale maatregel die het de belastingplichtige toelaat zijn belastbare basis te verminderen met een percentage van de aanschaffings- of vervaardigingsprijs van de aangeschafte of tot stand gebrachte investeringen. 

Bij de wet van 12 mei 2024 houdende diverse fiscale bepalingen werden verschillende categorieën van investeringen omschreven die voor een verhoogde fiscale aftrek in aanmerking komen. Daarbij werd ook een nieuwe aanvraagprocedure tot het bekomen van deze aftrek bepaald.  

Deze nieuwe procedure bepaalt daarbij onder meer dat de belastingplichtige, voorafgaand aan diens aangifte bij de fiscale administratie, een attest dient te bekomen dat moet worden toegevoegd bij diens uiteindelijke belastingaangifte. Dit attest dient tot het vaststellen van de conformiteit van de gemaakte investeringen met de bij koninklijk besluit vastgestelde en voor aftrek in aanmerking komende categorieën van investeringen. De eigenlijke beslissing tot toekenning van de verhoogde thematische aftrek wordt dus steeds genomen door de Fiscale Administratie. 

De FOD Mobiliteit en Vervoer staat daarbij in voor de opvolging van de attestering van de bij koninklijk besluit vastgestelde thematische investeringslijst koolstofemissievrij vervoer. Deze lijst is opgenomen als bijlage IIbis bij het KB/WIB92 en is onderverdeeld in de volgende categoriën: 

• GROEP 1: spoorvervoer: 
  • categorie 1: rangeerlocomotieven. 
• GROEP 2: wegvervoer: 
  • categorie 2: actieve mobiliteit. 
  • categorie 3: andere voertuigen op wielen.
• GROEP 3: zee- en binnenvaart. 

De FOD Mobiliteit en Vervoer staat niet in voor de attestering van laadinfrastructuur zoals opgenomen in GROEP 4 van de bijlage IIbis bij het KB/WIB92. 

Voor investeringen gemaakt tussen 1 januari 2025 en 31 december 2026, en voor meerjarige projecten aangevat vóór 1 januari 2027 geldt er evenwel geen plicht tot het bekomen van een attest. Indien u geen attest bekomt bij de FOD Mobiliteit en Vervoer dient u als belastingplichtige wel een dossier bij te houden waarin u ten aanzien van de fiscale administratie kan bewijzen dat u alle stappen heeft ondernomen om ervan overtuigd te zijn dat zijn investering in aanmerking zou komen voor de verhoogde investeringsaftrek (bv. een rapport van een interne of externe deskundige, een uitgebreide overweging van een beslissing, een offerte of factuur die hier gestaafd verwijzing naar maakt,…). 

De verhoogde thematische investeringsaftrek voor koolstofemissievrij vervoer kan worden bekomen door nijverheids-, handels- of landbouwondernemingen (geëxploiteerd door een natuurlijke persoon of door een vennootschap) en beoefenaars van een vrij beroep.

De aftrek zal evenwel niet worden toegepast voor ondernemingen in moeilijkheden of door een onderneming waarvoor een bevel tot terugvordering uitstaat ingevolge een besluit van de Commissie die een door België verleende steun onrechtmatig en onverenigbaar met de interne markt heeft verklaard. 

De verhoogde thematische investeringsaftrek waarvoor de FOD Mobiliteit en Vervoer attesten verstrekt, heeft geen betrekking op andere, specifieke binnen de vennootschapsbelasting bestaande investeringsaftrekken (bv. aftrek voor investeringen in zeenschepen gedaan door ondernemingen die uitsluitend winst halen uit de zeescheepvaart).

De categorieën van vaste activa die bij koninklijk besluit werden opgenomen in de  investeringslijst koolstofemissievrij vervoer moeten: 

• afschrijfbare materiële  vaste activa zijn; 
• die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht vanaf 1 januari 2025; 
• in België worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid; 
• niet uitdrukkelijk door de wet zijn uitgesloten van het toepassingsgebied van de thematische investeringsaftrek (zie hierna); 
• een aanschafwaarde hebben gelijk aan of hoger dan 1.000 Euro. 

Deze vaste activa kunnen evenzeer deel uitmaken van een investeringsproject dat over meer dan een belastbare periode loopt. De beoordeling van de conformiteit van de investering met de investeringslijst koolstofemissievrij vervoer wordt daarbij uitgevoerd op het moment dat het dossier voor de eerste keer wordt ingediend voor attestering. 

De verhoogde thematische investeringsaftrek voor koolstofemissievrij vervoer zal in ieder geval niet plaatsvinden indien reeds voor éénzelfde vast actief een andere aftrekcategorie heeft bekomen.